Podatek dochodowy od osób prawnych

Komentowany przepis zawiera zamknięty katalog wydatków, których 1 podatnik nie może zaliczyć do kosztów pomniejszających przychody nawet wówczas, gdy mająone związek z prowadzoną przez niego działalnością i zostały poniesione w celu uzyskania przychodu. Kwota tych wydatków pozostaje zatem bez wpływu na wysokość dochodu do opodatkowania (ewentualnie straty). Niektóre z nich mogą zostać zakwalifikowane jako koszty podatkowe do wysokości określonego w przepisie limitu. Przykładowo, w przypadku wydatków poniesionych na reprezentację i reklamę niepubliczną, podatnik może zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów wyłącznie w części nieprzekraczającej 0,25% uzyskanych przychodów.

Ustawą z 20.11.1998 r. o zmianie ustawy 68 o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. Nr 144, poz. 931) wprowadzono do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przepisy ograniczające możliwość zaliczania w koszty uzyskania przychodów odsetek od niektórych pożyczek i kredytów udzielanych podatnikowi przez podmioty z nim powiązane. Ograniczenia te mają na celu zapobieżenie finansowaniu działalności spółek kapitałowych i spółdzielni ze źródeł zewnętrznych zamiast z kapitałów własnych (tzw. „cienka kapitalizacja” lub „niedostateczna kapitalizacja”), co powoduje obniżenie podstawy opodatkowania w związku z zaliczeniem do kosztów podatkowych odsetek od pożyczek lub kredytów.

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 50 PDOPrU, kosztu uzyskania przychodów nie stanowią straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz koszty ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym.

Wartość firmy jest kategorią ekonomiczną, która może pojawić się w przypadku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Wartość początkowa firmy powstaje jeżeli wystąpi dodatnia różnica 32 między ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, (albo nominalną wartością wydanych akcji lub udziałów w zamian za aport) a wartością rynkową składników majątkowych wchodzących w skład kupionego, przejętego do odpłatnego korzystania albo wniesienia do spółki przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

Zdefiniowanie pojęcia „reprezentacji” stanowiło również przedmiot rozstrzygnięcia NSA. W wyroku z 6.5.1998 r. (SA/Sz 1412/97, LEX 32951), sąd orzekł, że: „reprezentacja” nie musi odnosić się do „okazałości, wystawności”, a odnosi się do „dobrego reprezentowania się firmy”, które może polegać na odpowiednim ubiorze pracowników, wystroju firmy, jej logo, tablicach informacyjnych, sposobie podejmowania interesantów i kontrahentów. Za takim znaczeniem „reprezentacji” przemawia drugi człon koniunkcji „reklamy”, gdzie nie ma wątpliwości, że chodzi o zachwalanie zalet towaru, firmy, i że reklamą firmy może być „wygląd jej pracowników”.

Zasady tworzenia Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) oraz zasady gospodarowania środkami tego funduszu, przeznaczonego na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z tego funduszu oraz na dofinansowanie zakładowych obiektów socjalnych określa ustawa z 4.3.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 ze zm.).

Wysokość zwrotu. Wysokość kwot zwracanych pracownikowi ustala 37 się przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu lub w postaci miesięcznego ryczałtu pieniężnego. Ustalenie wysokości kosztów pokrywanych przez pracownika przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu dotyczy przede wszystkim jazd zamiejscowych, ale może mieć także zastosowanie dojazd lokalnych. Kwoty ryczałtu mogą być jednak wypłacane wyłącznie pracownikowi korzystającemu z pojazdu w jazdach lokalnych.

Przesłanką zastosowania art. 16 ust. 1 pkt 60 o niedostatecznej kapitalizacji i ograniczenia w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów części odsetek od pożyczek (kredytów) jest przekroczenie górnej granicy wysokości zadłużenia podatnika wobec: udziałowców (akcjonariuszy) podatnika posiadających co najmniej 25% jego udziałów w kapitale zakładowym oraz innych podmiotów posiadających co najmniej 25% udziałów (akcji) w kapitale ww. udziałowców (akcjonariuszy).

Przez licencję należy rozumieć zezwolenie na korzystanie z opatentowanego wynalazku, zarejestrowanego wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego albo dzieła będącego przedmiotem prawa autorskiego. Umowa licencyjna jest jedną z umów występujących w obrocie dobrami niematerialnymi i związanymi z nimi prawami majątkowymi uregulowanymi w:

Poprzez odzysk rozumie się wszelkie działania, niestwarzające zagrożenia dla życia, zdrowia ludzi lub dla środowiska, polegające na wykorzystaniu odpadów w całości lub w części, lub prowadzące do odzyskania z odpadów: substancji, materiałów lub energii i ich wykorzystania. Natomiast recycling to taki odzysk, który polega na powtórnym przetwarzaniu substancji lub materiałów zawartych w odpadach w procesie produkcyjnym w celu uzyskania substancji lub materiału o przeznaczeniu pierwotnym lub o innym przeznaczeniu, z wyjątkiem odzysku energii.

Do typowych kosztów warunkujących nabycie udziałów lub akcji zaliczyć należy zapłaconą cenę udziałów lub akcji oraz inne koszty bezpośrednio związane z tym zakupem (opłaty notarialne, prowizje biura maklerskiego itp.).