Pojęcie „rezerwy”, według „Podręcznej encyklopedii rachunkowej” M. Klimasa, Poltext, Warszawa 1997 r., jest związane z polityką finansową jednostki, wyrażającą się w zabezpieczeniu się przez nią przed znanym ryzykiem przyszłej działalności, grożącymi stratami oraz skutkami innych zdarzeń przez stosowanie w rachunkowości zasady współmiemości przychodów i związanych z nimi kosztów oraz zasady ostrożnej wyceny, umożliwiającej (w znacznej mierze) przedstawienie w wyniku finansowym jednostki rzeczywistego i wiarygodnego obrazu jej stanu majątkowego i sytuacji finansowej.

Zgodnie z art. 16b ust. 2 pkt 3 PDOPrU, możliwe jest również dokonywanie odpisów amortyzacyjnych z tytułu poniesionych kosztów prac rozwojowych. Prawo to uzależnione jest jednak od zakończenia tych prac wynikiem pozytywnym, pozwalającym na wykorzystanie ich efektu na potrzeby gospodarcze podatnika. W prawie bilansowym spełnienie tego warunku nie jest konieczne. Jest to podstawowa różnica pomiędzy amortyzacją podatkową i amortyzacją bilansową tego składnika majątku.

Wierzytelność jest prawem wierzyciela i nie ma przeszkód, aby mógł on się go zrzec w każdej chwili. Zrzeczenie się polega na umorzeniu zobowiązania bez uzyskania świadczenia ze strony dłużnika. Zrzeczenie się wierzyciela skutkujące wygaśnięciem długu jest umową. Dla skuteczności takiej umowy konieczna jest zgoda dłużnika1.

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49 39 PDOPrU, składki na ubezpieczenie (OC, AC lub inne) samochodu osobowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowią koszty uzyskania przychodów w całości, jeżeli wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia nie przewyższa kwoty 20 000 euro. Kwotę tę przelicza się na złote według kursu średniego euro, ogłaszanego przez NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.

Wyjaśnienie różnic pomiędzy reklamą a informacją było przedmiotem rozstrzygnięć NSA. W wyroku z 8.4.1997 r. (SA/Ka 2976/95, LEX 28718), sąd uznał, że brak typowego elementu charakteryzującego reklamę jakim jest pozyskiwanie nowych kontrahentów wyklucza traktowanie czasopisma jako reklamy. Celem rozpowszechniania czasopisma wśród kontrahentów, z którymi została zawarta wcześniej umowa nie było zachęcenie do skorzystania z usług podatnika.

Wierzytelności objęte rezerwami z tytułu kredytów (pożyczek) i udzielonych przez bank gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów i pożyczek, wymienionych w ust. 1 pkt 26 pomniejsza się, z zastrzeżeniem ust. 2c, o wartość:

Przepisy ustawy z 27.7.2002 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. Nr 141, poz. 1179) z 1.1.2003 r. usunęły z katalogu wartości niematerialnych i prawnych w spółce akcyjnej koszty organizacji i późniejszego jej rozszerzania.

Według art. 16 ust. 1 pkt 9 lit. c) PDOPrU kosztem uzyskania przychodów są odpisy dokonywane na fundusze tworzone na podstawie przepisów o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia.

Zgodnie z dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 7 PDOPrU podatnik, który wnosi do spółki lub spółdzielni wkład niepieniężny (aport) w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub zorganizowana część przedsiębiorstwa, osiąga w związku z tą operacją przychód. Przychodem tym, jest nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepie- niężny. Ponadto również odpłatne zbycie znajdujących się w posiadaniu podatnika udziałów lub akcji objętych w zamian za aport powoduje, zgodnie z postanowieniami art. 12 PDOPrU, uzyskanie przez niego przychodu. Obecnie zatem zarówno objęcie jak i zbycie wkładów, udziałów lub akcji nabytych w zamian za wkład niepieniężny przestało być neutralne podatkowo dla wspólnika lub akcjonariusza. Przepis ten ma jednak zastosowanie do odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych po 31.12.2000 r.

Stwierdzenie (udowodnienie) przez organ podatkowy faktycznych okoliczności wskazujących na działania podjęte w celu ominięcia przepisów prawa podatkowego daje organom podatkowym możliwość zweryfikowania dochodu (i podatku) zadeklarowanego przez podatnika. Za udowodnioną próbę obejścia prawa można było uznać:

Bez wątpienia odsetki naliczone i zapłacone po zakończeniu inwestycji, tj. po dniu oddania środka trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych do używania, nie powiększają wartości początkowej tych składników majątku. W związku z tym, w powyższej sytuacji, zaliczenie zapłaconych odsetek od pożyczek i kredytów w całości do kosztów uzyskania przychodów uzależnione jest od tego, czy przepisy o cienkiej kapitalizacji nie stawiają w tym zakresie ograniczeń.