Podatek dochodowy od osób prawnych

W podobnym tonie wypowiedziała się I. Lewandowska w artykule pt.: „Najemca inwestuje w lokal lub budynek. Ulepszenie i remont cudzego”, Rz. 1997/5/17, w którym podniosła, iż: „pomalowanie pomieszczeń, naprawa instalacji c.o., w tym wymiana kaloryferów, to wydatki na remont, które można bezpośrednio wliczać w koszty uzyskania przychodów. Jeżeli podłoga była pokryta materiałem o niższych właściwościach użytkowych i estetycznych niż terakota, to wydatki związane z jej zakupem i położeniem należą do wydatków na ulepszenie. Podobnie nakłady na kupno dodatkowych drzwi i zainstalowanie w oknach krat. Trzeba je uznać za inwestycję w obcych środkach trwałych, która podlega amortyzacji”.

Zgodnie z postano wieniami art. 16 ust. 1 pkt 16 PDOPrU do kosztów uzyskania przychodów podatnicy nie mogą zaliczyć wypłaconych przez siebie jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w wysokości określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowej składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy.

Przepisy dotyczące dokonywania odpisów amortyzacyjnych zawarte w PDOPrU przewidują możliwość niezaliczenia przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych pewnych składników majątkowych opisanych wart. lóaust. 1 oraz art. lóbust. 1, mających więc cechy środków trwałych. Oznacza to, że wydatki pozostające w związku z ich nabyciem lub wytworzeniem we własnym zakresie, podatnik może bezpośrednio wliczyć w koszty uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia lub oddania przedmiotu do używania. Możliwe jest to na podstawie dwóch kryteriów: cenowego lub czasowego.

Naliczona kwota odsetek powinna zostać wykazana w deklaracjach zaliczkowych (art. 25 ust. 1 PDOPrU) lub zeznaniu rocznym (art. 27 ust. 1 PDOPrU).

Reasumując należy podkreślić, iż aby wierzytelność mogła być uznana za stratę w rachunku podatkowym, z treści wydawanych w ramach postępowania egzekucyjnego postanowień organów egzekucyjnych powinien wynikać fakt braku majątku dłużnika na zaspokojenie choćby części określonej wierzytelności i uznanie jej za nieściągalną, a w konsekwencji zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów”. Ponadto należy zwrócić uwagę, na fakt, że:

Kolejnym warunkiem, którego spełnienie jest niezbędne, w celu uznania składnika majątkowego za środek trwały podlegający odpisom amortyzacyjnym jest kompletność i zdatność do użytku w dniu przyjęcia do używania.

Niedo bory w otwartych funduszach emerytalnych. W celu zapewnienia możliwie najwyższego poziomu bezpieczeństwa środków wpłacanych przez uczestników funduszy, FundEmU nałożyła na otwarte fundusze emerytalne wymóg osiągnięcia przez każdy z nich, tzw. minimalnej wymaganej stopy zwrotu, a na powszechne towarzystwa emerytalne wymóg dokonywania wpłat na specjalne rachunki rezerwowe funduszy, z których środki będą przeznaczane na pokrywanie ewentualnych niedoborów powstałych w funduszu.

Za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 25, uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana:

Wierzytelności objęte rezerwami z tytułu wymienionych w art. 16 ust. 1 pkt 26 PDOPrU kredytów lub pożyczek i udzielonych przez bank gwarancji lub poręczeń spłaty kredytów i pożyczek pomniejsza się, na warunkach przewidzianych w art. 16 ust. 2b PDOPrU, o wartość:

Z tego też względu dokonując oceny – z punktu widzenia przepisów podatkowych – możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od nieużywanych środków trwałych czy też możliwości zaliczenia straty z likwidacji takich składników majątku, należy przede wszystkim ustalić, czy powody, dla których określone środki trwałe przestały być używane nie mieszczą się w zakresie szczegółowego przepisu prawa podatkowego, tzn. nie są związane z zaniechaniem lub zmianą działalności podatnika.

Z przepisu art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 w zw. z art. 16 ust. 7 wynika, że ustawodawca uznaje tylko kapitał faktycznie przekazany spółce, a nie zadeklarowany przez wspólników w uchwale o podwyższeniu kapitału lub zarejestrowany. Na podatniku leży ciężar dowodu, że kapitał został faktycznie pokryty.